A Welfare Analysis of Tax Audits Across the Income Distribution

IRS 估计每年约有 5,000 亿美元以上的应纳税款未被缴纳，且未缴纳税款高度集中于高收入群体。然而，关于税收审计在不同收入群体中的回报率的严格证据一直有限。该研究利用 IRS 内部全面的执法活动数据库和业务单元成本会计信息——后者此前从未在学术研究中被使用——对跨收入分布的个人当面审计（in-person audits）进行了系统性的回报和福利分析。研究分四步展开：第一步，估计平均审计成本和收入。每 1 美元审计支出平均产生 2.17 美元的初始收入。尽管高收入纳税人的审计成本更高（底部 50% 平均 $5,218，前 1% 平均 $11,382，前 0.1% 平均 $15,170），但收入增长远超成本增长——前 1% 的回报率为 4.25:1，前 0.1% 为 6.29:1。第二步，利用 2010-2014 年间审计率下降 40% 的外生变化，估计边际审计的回报——发现边际审计回报超过平均审计回报，因为边际成本因规模经济而低于平均成本。第三步，利用随机选择的审计估计个体威慑效应——初次审计产生的未来额外遵从收入至少是初次审计直接收入的 3 倍，且威慑效应在收入分布中相对一致。将威慑效应纳入计算后，收入前 90% 以上纳税人的审计回报率达到 12:1。第四步，采用 MVPF（边际公共资金价值）框架评估审计的福利后果——发现审计以较低的福利成本筹集收入，优于许多其他增收政策。研究强调，完整的审计成本核算（包括间接人工和管理费用等，它们占审计总成本的约 80%）对于准确评估审计政策至关重要。